到柬埔寨投资,你必须了解这些投资法规

时间:2019-08-02 来源:www.513tsw.com



  2019-08-01 01:53:16 刘潇潇说财经

  |本文约4000字

  |建议阅读时间:30分钟

  1、柬埔寨投资法律法规概况

  (1)1994年颁布《投资法》

  (2)1997年颁布的《投资法实施细则》

  (3)2003年颁布的《投资法修正法》

  (4)2005年通过的《投资法修正法实施细则》

  2019年柬埔寨发展理事会(CDC)草拟《新投资法》草案和《新经济特区法》草案。

  

  2、《投资法》的适用范围

  《投资法》适用于柬埔寨籍公民或外国人在柬埔寨境内从事的全部投资项目,投资人是自然人或法人均可。

  柬埔寨籍公民,或柬埔寨籍公民控制的法人,不得为规避有关限制或禁止外籍实体或外国人投资领域的规定,直接或间接代理或代表外籍实体。

  3、关于柬埔寨发展理事会

  柬埔寨发展理事会是唯一负责重建、发展和投资监管事务的机构,并提供一站式服务。柬埔寨发展理事会包括柬埔寨重建和发展委员会、柬埔寨投资委员会。

  4、投资人须向柬埔寨发展理事会提交投资申请,以供审定。

  5、政府不实行损害投资人个人权益的的国有化政策。

  6、已获政府批准的投资项目,政府不对其产品或服务实行价格管制。

  7、政府允许境内投资人通过银行系统购买外汇,并汇往国外用于清偿,和其投资相关的债务。

  8、政府鼓励的投资领域:

  (1)创新、高科技产业;

  (2)创造就业机会;

  (3)出口导向型;

  (4)旅游业;

  (5)农工业及加工业;

  (6)基础设施及能源;

  (7)各省及农村发展;

  (8)环境保护;

  (9)在依法设立的特别开发区投资。

  

  9、获取投资优惠的资格

  投资优惠适用于发展理事会批准的合格投资项目。

  合格投资项目的权利及可享受的投资优惠不可转让,企业采用并购方式获取合格投资项目,取得审批的除外。

  10、合格项目审批程序

  理事会或省/直辖市投资委员会应协助办理各项核准手续,并在核发有条件注册证书后,代表并协助申请人办理相关部委、部门、机构、实体或王国政府有关部门的证照及核准手续。

  投资人不需支付任何投资保证金。基础设施特许项目特许合同中另有规定的除外。

  合格投资项目变更投资建议或投资人章程的,应于变更前十个工作日内,依据适用程序,向理事会或省/直辖市投资委员会书面申请批准。变更内容包括地址、总部、经营场所、公司名称、股份或其它变更。理事会或省/直辖市投资委员会在不超过十个工作日内予以答复。

  11、合格投资项目的吊销

  自理事会或省/直辖市核发最终注册证书之日起,该证书即视为吊销:

  (1)使用欺诈或欺骗手段取得最终注册证书或守法证明的;

  (2)收到全部文件后六个月内未启动投资活动的,特许项目合同中对此期限另有约定的除外。

  12、多种项目,每个单独提交审议

  多种经营项目,自然人或法人建议投资并开展超过一项投资活动,且注册后作为一个合格投资项目实施的,需为每项投资活动单独提交投资建议。

  

  13、合格项目公司的合并

  两个或以上投资人,或投资人与其他自然人或法人约定合并组成新实体,拟实施投资人合格投资项目,新实体需申请注册为投资人,并申请将合格

  {!-- PGC_COLUMN --}

  投资项目最终注册证书转让至新实体。

  14、合格项目的收购

  未注册自然人或法人收购合格投资项目所有权,收购人需申请注册为投资人,并申请将合格投资项目最终注册证书转让至新实体。

  投资人股份转让造成受让方取得投资人控制权的,

  须在转让前提出转让申请,并提供受让人名称及地址。

  已注册投资人收购合格投资项目所有权,且拟享受该合格投资项目投资优惠及投资保障的,收购人应提出收购申请。

  控制权是指持有投资人至少20%以上的股份。

  15、关于投资优惠措施

  (1)合格投资项目在利润税免税期内,免缴税法规定的利润税。

  (2)合格投资项目享受上述优惠,要取得柬埔寨发展理事会核发的守法证明。

  (3)合格投资项目超过免税期的,应按税法规定税率缴纳利润税。

  (4)合格投资项目享受上述第1款规定优惠的,不得申请享受税法规定的特别折旧。

  (5)内销型合格投资项目进口生产设备,原材料的,应免税。

  内销型合格投资项目是指不以产品出口为目的的合格投资项目。

  (6)出口型合格投资项目进口生产设备,建筑材料,原材料,半成品及配件的,应予免税;使用海关保税仓库的出口型合格投资项目除外。

  出口型合格投资项目是指部分产品销售或转让至柬埔寨王国境外买方或受让方的合格投资项目。

  

  建筑材料是指建设期或扩建过程中,在建造合格投资项目执行投资活动使用的设施时全部被转化或使用的建筑产品,包括设施之内或之上的固定附着物。

  机械部件是指使用期限在两年以下的生产设备部件,包括该部件和设备的备件。

  生产设备是指生产投入实质转化过程中使用,且进口后两年之内未转化或消耗的机械和工具,包括信息技术设备或任何种类机动车辆。

  生产投入是指进口后两年之内在合格投资项目生产过程中完全转化或使用的货物,包括生产用原材料、半成品及零件,不含办公设备和家具、石油产品、车辆及车辆备件。

  (7)配套产业合格投资项目进口生产设备,建筑材料,原材料,半成品及配件的,应予免税。

  配套产业合格投资项目是指全部(100%)产品供应出口产业的合格投资项目,以替代通常需进口的原材料或零件。

  (8)自然人或法人与投资人发生并购交易的,可根据采取的并购程序向柬埔寨发展理事会申请继承投资人合格投资项目全部或部分投资保障权利,投资优惠及义务。

  (9)合格投资项目位于柬埔寨发展理事会优先发展目录内指定特别经济区或出口加工区的,与其它合格投资项目同等享受本法规定的投资优惠。

  (10)合格投资项目100%免征出口税,现行法律另有规定的除外。

  (11)经柬埔寨发展理事会批准,合格投资项目可依据移民法及劳动法规定,为其在柬埔寨王国境内雇佣的外籍经理,技师,技工办理签证及就业许可证,并为上述人员配偶及家属办理居留签证。

  16、关于免征税收范围的限定

  全部或部分免征赋税仅适包括利润税或关税缴纳义务,以下税种不适用免税:

  (1)工资税及预提税,分红附加利润税;

  (2)增值税,适用特定商品及服务的特种税,进口时需缴纳的赋税,及其它现行法律规定税种。

  17、关于利润税免税期

  利润税免税期为:启动期 + 三年 + 优先期。

  启动期:自核发最终注册证书开始,至以下纳税年度最后一日止:

  (1)合格投资项目赢利的,第一次取得盈利的纳税年度;

  (2)合格投资项目自销售投资活动产品或服务取得收益的,第一次取得该收益的纳税年度后第三个纳税年度。

  利润,是指依据税法规定计算的应税利润,而不考虑税法亏损结转的规定。

  三年:自紧接启动期后纳税年度开始及随后两年。

  优先期:优先期由财政管理法规定,紧接三年期第三个纳税年度开始。

  合格投资项目不适用最低税。

  

  18、关于生产设备、建筑材料、生产投入免缴关税的规则

  合格投资项目部分产品能够直接出口,或供应出口产业的,用于直接或间接生产出口货物的生产投入进口时所纳赋税,应在季度报告审核后,予以免税。

  加工后的生产投入未出口的,应在季度报告审核后,缴纳进口时适用关税及赋税。

  配套产业合格投资项目产品未能100%供应出口产业或直接出口的,应在季度报告审核后,按未供应出口产业或直接出口的生产投入数量缴纳关税。

  19、免缴关税的联席会议机制

  理事会应设立由理事会及经济财政部成员组成的机构联席机制,以审批合格投资项目投资活动进口、使用生产设备、建筑材料及生产投入可享受的优惠政策。

  20、生产设备、建筑材料及生产投入转让或销售的处罚

  转让或销售交易经理事会批准的,按海关法及现行法规规定计算的税额,缴纳关税;转让或销售交易未经理事会批准的,按海关法及现行法规规定计算的税额,缴纳关税及罚金。漏缴或滞纳关税、赋税及罚金的,予以暂停其进口许可及审议其根据投资法提交的免缴关税申请,及其它海关规定处罚。

  21、报告义务

  自核发最终注册证书之日起,合格投资项目应按月、年度提交纳税申报表及纳税年度守法证明,并按税收法规规定向税务机关缴纳全部赋税。

  合格投资项目进口的全部生产设备、建筑材料应履行清关手续。进口后三十个工作日内,合格投资项目须向理事会及税务机关提交正式清关文件副本,包括政府指定机构出具的货物估价文件。

  

  22、守法证明

  合格投资项目任一纳税年度内未取得守法证明的,无权申请或享受投资优惠。

  理事会进行合理复查后,认定合格投资项目未提供本条规定全部信息的,可吊销合格投资项目守法证明。

  23、关于土地使用

  允许投资人以特许,长期租赁,可展期的短期租赁等形式使用土地。

  在土地特许合同或土地租赁协议规定期限内,投资人有权依法拥有抵押及转让合格投资项目用地,及位于地上的不动产和私人财产。

  土地使用权包括承租人在合同规定期限内对建筑物、装备及土地改良所拥有的权利。

  投资人不得转让或抵押未投入运营的特许土地。

  自然人或法人租赁国有土地的,经主管部门明确批准,可转租给第三方。

  24、关于外籍员工雇佣

  符合下列条件,投资人可雇佣外籍员工:

  (1)柬埔寨王国公民中无具备相应资质及专业技能人选;

  如雇佣外籍员工,应向柬埔寨发展理事会提交该雇员护照副本,学历和(或)学位证书副本及简历等相关文件;

  (2)投资人应书面阐述雇佣外籍员工的必要性,并经劳工部核发就业许可证;

  (3)外籍雇员在柬埔寨王国境内就业,应持有劳工部核发的就业许可证。

  

  25、关于投资项目的争议处理

  与合格投资项目相关的争议,涉及本法规定的权利与义务,土地争议除外,尽可能通过柬埔寨发展理事会,投资人及其它争议方友好协商解决。

  自第一次书面要求进行协商之日起,各方未能在两个月内友好解决争议,则任一方可将争议:

  (1)交由柬埔寨发展理事会调解并出具意见;

  (2)按双方约定在柬埔寨王国境内或境外仲裁;

  (3)提交柬埔寨王国法院裁决。

  26、关于项目的终止

  投资人欲终止其在柬埔寨王国境内投资活动的,须以挂号或面呈信件方式通知柬埔寨发展理事会,阐明原因。该信件须由投资人本人或授权代理人签字。

  27、终止经营的程序

  投资人不通过司法程序终止合格投资项目运营的,须向柬埔寨发展理事会提供证明,表明其已清偿包括经济财政部要求的债务后,方可依据适用商法正式终止合格投资项目运营,或解散公司。免税进口的机械设备使用时间未满五年的,按适用关税纳税。

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  1、柬埔寨投资法律法规概况

  (1)1994年颁布《投资法》

  (2)1997年颁布的《投资法实施细则》

  (3)2003年颁布的《投资法修正法》

  (4)2005年通过的《投资法修正法实施细则》

  2019年柬埔寨发展理事会(CDC)草拟《新投资法》草案和《新经济特区法》草案。

  

  2、《投资法》的适用范围

  《投资法》适用于柬埔寨籍公民或外国人在柬埔寨境内从事的全部投资项目,投资人是自然人或法人均可。

  柬埔寨籍公民,或柬埔寨籍公民控制的法人,不得为规避有关限制或禁止外籍实体或外国人投资领域的规定,直接或间接代理或代表外籍实体。

  3、关于柬埔寨发展理事会

  柬埔寨发展理事会是唯一负责重建、发展和投资监管事务的机构,并提供一站式服务。柬埔寨发展理事会包括柬埔寨重建和发展委员会、柬埔寨投资委员会。

  4、投资人须向柬埔寨发展理事会提交投资申请,以供审定。

  5、政府不实行损害投资人个人权益的的国有化政策。

  6、已获政府批准的投资项目,政府不对其产品或服务实行价格管制。

  7、政府允许境内投资人通过银行系统购买外汇,并汇往国外用于清偿,和其投资相关的债务。

  8、政府鼓励的投资领域:

  (1)创新、高科技产业;

  (2)创造就业机会;

  (3)出口导向型;

  (4)旅游业;

  (5)农工业及加工业;

  (6)基础设施及能源;

  (7)各省及农村发展;

  (8)环境保护;

  (9)在依法设立的特别开发区投资。

  

  9、获取投资优惠的资格

  投资优惠适用于发展理事会批准的合格投资项目。

  合格投资项目的权利及可享受的投资优惠不可转让,企业采用并购方式获取合格投资项目,取得审批的除外。

  10、合格项目审批程序

  理事会或省/直辖市投资委员会应协助办理各项核准手续,并在核发有条件注册证书后,代表并协助申请人办理相关部委、部门、机构、实体或王国政府有关部门的证照及核准手续。

  投资人不需支付任何投资保证金。基础设施特许项目特许合同中另有规定的除外。

  合格投资项目变更投资建议或投资人章程的,应于变更前十个工作日内,依据适用程序,向理事会或省/直辖市投资委员会书面申请批准。变更内容包括地址、总部、经营场所、公司名称、股份或其它变更。理事会或省/直辖市投资委员会在不超过十个工作日内予以答复。

  11、合格投资项目的吊销

  自理事会或省/直辖市核发最终注册证书之日起,该证书即视为吊销:

  (1)使用欺诈或欺骗手段取得最终注册证书或守法证明的;

  (2)收到全部文件后六个月内未启动投资活动的,特许项目合同中对此期限另有约定的除外。

  12、多种项目,每个单独提交审议

  多种经营项目,自然人或法人建议投资并开展超过一项投资活动,且注册后作为一个合格投资项目实施的,需为每项投资活动单独提交投资建议。

  

  13、合格项目公司的合并

  两个或以上投资人,或投资人与其他自然人或法人约定合并组成新实体,拟实施投资人合格投资项目,新实体需申请注册为投资人,并申请将合格

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  投资项目最终注册证书转让至新实体。

  14、合格项目的收购

  未注册自然人或法人收购合格投资项目所有权,收购人需申请注册为投资人,并申请将合格投资项目最终注册证书转让至新实体。

  投资人股份转让造成受让方取得投资人控制权的,

  须在转让前提出转让申请,并提供受让人名称及地址。

  已注册投资人收购合格投资项目所有权,且拟享受该合格投资项目投资优惠及投资保障的,收购人应提出收购申请。

  控制权是指持有投资人至少20%以上的股份。

  15、关于投资优惠措施

  (1)合格投资项目在利润税免税期内,免缴税法规定的利润税。

  (2)合格投资项目享受上述优惠,要取得柬埔寨发展理事会核发的守法证明。

  (3)合格投资项目超过免税期的,应按税法规定税率缴纳利润税。

  (4)合格投资项目享受上述第1款规定优惠的,不得申请享受税法规定的特别折旧。

  (5)内销型合格投资项目进口生产设备,原材料的,应免税。

  内销型合格投资项目是指不以产品出口为目的的合格投资项目。

  (6)出口型合格投资项目进口生产设备,建筑材料,原材料,半成品及配件的,应予免税;使用海关保税仓库的出口型合格投资项目除外。

  出口型合格投资项目是指部分产品销售或转让至柬埔寨王国境外买方或受让方的合格投资项目。

  

  建筑材料是指建设期或扩建过程中,在建造合格投资项目执行投资活动使用的设施时全部被转化或使用的建筑产品,包括设施之内或之上的固定附着物。

  机械部件是指使用期限在两年以下的生产设备部件,包括该部件和设备的备件。

  生产设备是指生产投入实质转化过程中使用,且进口后两年之内未转化或消耗的机械和工具,包括信息技术设备或任何种类机动车辆。

  生产投入是指进口后两年之内在合格投资项目生产过程中完全转化或使用的货物,包括生产用原材料、半成品及零件,不含办公设备和家具、石油产品、车辆及车辆备件。

  (7)配套产业合格投资项目进口生产设备,建筑材料,原材料,半成品及配件的,应予免税。

  配套产业合格投资项目是指全部(100%)产品供应出口产业的合格投资项目,以替代通常需进口的原材料或零件。

  (8)自然人或法人与投资人发生并购交易的,可根据采取的并购程序向柬埔寨发展理事会申请继承投资人合格投资项目全部或部分投资保障权利,投资优惠及义务。

  (9)合格投资项目位于柬埔寨发展理事会优先发展目录内指定特别经济区或出口加工区的,与其它合格投资项目同等享受本法规定的投资优惠。

  (10)合格投资项目100%免征出口税,现行法律另有规定的除外。

  (11)经柬埔寨发展理事会批准,合格投资项目可依据移民法及劳动法规定,为其在柬埔寨王国境内雇佣的外籍经理,技师,技工办理签证及就业许可证,并为上述人员配偶及家属办理居留签证。

  16、关于免征税收范围的限定

  全部或部分免征赋税仅适包括利润税或关税缴纳义务,以下税种不适用免税:

  (1)工资税及预提税,分红附加利润税;

  (2)增值税,适用特定商品及服务的特种税,进口时需缴纳的赋税,及其它现行法律规定税种。

  17、关于利润税免税期

  利润税免税期为:启动期 + 三年 + 优先期。

  启动期:自核发最终注册证书开始,至以下纳税年度最后一日止:

  (1)合格投资项目赢利的,第一次取得盈利的纳税年度;

  (2)合格投资项目自销售投资活动产品或服务取得收益的,第一次取得该收益的纳税年度后第三个纳税年度。

  利润,是指依据税法规定计算的应税利润,而不考虑税法亏损结转的规定。

  三年:自紧接启动期后纳税年度开始及随后两年。

  优先期:优先期由财政管理法规定,紧接三年期第三个纳税年度开始。

  合格投资项目不适用最低税。

  

  18、关于生产设备、建筑材料、生产投入免缴关税的规则

  合格投资项目部分产品能够直接出口,或供应出口产业的,用于直接或间接生产出口货物的生产投入进口时所纳赋税,应在季度报告审核后,予以免税。

  加工后的生产投入未出口的,应在季度报告审核后,缴纳进口时适用关税及赋税。

  配套产业合格投资项目产品未能100%供应出口产业或直接出口的,应在季度报告审核后,按未供应出口产业或直接出口的生产投入数量缴纳关税。

  19、免缴关税的联席会议机制

  理事会应设立由理事会及经济财政部成员组成的机构联席机制,以审批合格投资项目投资活动进口、使用生产设备、建筑材料及生产投入可享受的优惠政策。

  20、生产设备、建筑材料及生产投入转让或销售的处罚

  转让或销售交易经理事会批准的,按海关法及现行法规规定计算的税额,缴纳关税;转让或销售交易未经理事会批准的,按海关法及现行法规规定计算的税额,缴纳关税及罚金。漏缴或滞纳关税、赋税及罚金的,予以暂停其进口许可及审议其根据投资法提交的免缴关税申请,及其它海关规定处罚。

  21、报告义务

  自核发最终注册证书之日起,合格投资项目应按月、年度提交纳税申报表及纳税年度守法证明,并按税收法规规定向税务机关缴纳全部赋税。

  合格投资项目进口的全部生产设备、建筑材料应履行清关手续。进口后三十个工作日内,合格投资项目须向理事会及税务机关提交正式清关文件副本,包括政府指定机构出具的货物估价文件。

  

  22、守法证明

  合格投资项目任一纳税年度内未取得守法证明的,无权申请或享受投资优惠。

  理事会进行合理复查后,认定合格投资项目未提供本条规定全部信息的,可吊销合格投资项目守法证明。

  23、关于土地使用

  允许投资人以特许,长期租赁,可展期的短期租赁等形式使用土地。

  在土地特许合同或土地租赁协议规定期限内,投资人有权依法拥有抵押及转让合格投资项目用地,及位于地上的不动产和私人财产。

  土地使用权包括承租人在合同规定期限内对建筑物、装备及土地改良所拥有的权利。

  投资人不得转让或抵押未投入运营的特许土地。

  自然人或法人租赁国有土地的,经主管部门明确批准,可转租给第三方。

  24、关于外籍员工雇佣

  符合下列条件,投资人可雇佣外籍员工:

  (1)柬埔寨王国公民中无具备相应资质及专业技能人选;

  如雇佣外籍员工,应向柬埔寨发展理事会提交该雇员护照副本,学历和(或)学位证书副本及简历等相关文件;

  (2)投资人应书面阐述雇佣外籍员工的必要性,并经劳工部核发就业许可证;

  (3)外籍雇员在柬埔寨王国境内就业,应持有劳工部核发的就业许可证。

  

  25、关于投资项目的争议处理

  与合格投资项目相关的争议,涉及本法规定的权利与义务,土地争议除外,尽可能通过柬埔寨发展理事会,投资人及其它争议方友好协商解决。

  自第一次书面要求进行协商之日起,各方未能在两个月内友好解决争议,则任一方可将争议:

  (1)交由柬埔寨发展理事会调解并出具意见;

  (2)按双方约定在柬埔寨王国境内或境外仲裁;

  (3)提交柬埔寨王国法院裁决。

  26、关于项目的终止

  投资人欲终止其在柬埔寨王国境内投资活动的,须以挂号或面呈信件方式通知柬埔寨发展理事会,阐明原因。该信件须由投资人本人或授权代理人签字。

  27、终止经营的程序

  投资人不通过司法程序终止合格投资项目运营的,须向柬埔寨发展理事会提供证明,表明其已清偿包括经济财政部要求的债务后,方可依据适用商法正式终止合格投资项目运营,或解散公司。免税进口的机械设备使用时间未满五年的,按适用关税纳税。